Упрощенная система налогообложения: условия становятся лучше

 

Указом Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 года № 1 внесены изменения и дополнения в Положение об упрощенной системе налогообложения.

 

Во-первых, субъектам хозяйствования, изъявившим желание перейти на применение указанной системы налогообложения (далее - УСН), предоставлена дополнительная возможность сделать это, подав до 20 января 2009 года соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

 

Во-вторых, изменен критерий определения средней численности работников: теперь она не берется за каждый месяц, как это было ранее, а рассчитывается в среднем за период, что позволяет использовать упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим сезонные колебания в количестве работников. Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения УСН по отчетный период включительно.

 

В-третьих, увеличены максимальные суммы выручки для применения УСН:

• 1000 млн. рублей - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС);
• 3500 млн. рублей - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС.

 

В-четвертых, снижены ставки налога. Теперь они составляют:

• 8 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
• 6 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
• 15 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

 

При этом для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к Положению об УСН, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности устанавливаются пониженные ставки налога:

• 5 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
• 3 процента – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.
   

Необходимо иметь ввиду, что пониженные ставки налога:

• не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду), производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами определенной выше территории;
• не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.
   

В-пятых, субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, дополнительно освобождены от арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты.

 

В-шестых, организациям предоставлено право вести раздельный учет и уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе.

 

В-седьмых, применение упрощенной системы налогообложения теперь не освобождает от уплаты:

• налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
• платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих организаций.

 

В-восьмых, уточнен порядок перехода на уплату налога на добавленную стоимость. Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему:

• с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1000 млн. рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом. Действие настоящего абзаца не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход;
• уплачивающие налог на добавленную стоимость, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату налога на добавленную стоимость) на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового отчетного (налогового) периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки, определенных в предыдущем абзаце.

 

При этом при переходе с упрощенной системы с уплатой (без уплаты) налога на добавленную стоимость на упрощенную систему без уплаты (с уплатой) налога на добавленную стоимость налогообложение поступивших после перехода сумм выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права осуществляется в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость поступившие после перехода суммы выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.
Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем) с представлением в установленном порядке декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость до конца текущего налогового периода. При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.

 

В-девятых, указ устанавливает понятие валовой выручки для отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей с учетом особенностей их деятельности. Так, в валовую выручку включаются:

• при реализации товаров (работ, услуг) по договорам поручения, комиссии, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным договорам – сумма вознаграждения, полученная поверенным, комиссионером, консигнатором, экспедитором и иным аналогичным лицом;
• при сдаче имущества в аренду – сумма арендной платы, полученная арендодателем;
• при выполнении проектных и строительных работ – сумма, полученная за выполнение работ собственными силами;
• при осуществлении деятельности ломбардов по выдаче займов под залог имущества – сумма, вырученная от реализации заложенного имущества за вычетом возвращаемой залогодателю суммы за реализованное имущество;
• при реализации работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, – сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в соответствии с частью двенадцатой настоящего пункта (при обеспечении отдельного учета покупной стоимости материалов и запасных частей);
• при применении упрощенной системы организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), – сумма, полученная ими от осуществления предпринимательской деятельности.

 

В-десятых, определение валовой выручки организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими учет книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

 

В-одиннадцатых, уточнено понятие покупной стоимости товаров в случае использования в качестве налоговой базы валового дохода.

Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение) при условии их документального подтверждения.
Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании данных инвентаризации.
В случаях, когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожно-транспортного происшествия), производится соответствующее уменьшение покупной стоимости.

 

В-двенадцатых, теперь организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при УСН на основании данных раздельного учета.

 

В-тринадцатых, теперь отчетным периодом для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС является календарный квартал.

 

В-четырнадцатых, уточнены основания прекращения УСН.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями УСН прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

• численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
• валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3500 млн. рублей;
• ими принято решение об отказе от применения УСН. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода;
  
  при применении УСН без уплаты НДС:
• численность работников организации, использующей в качестве налоговой базы валовой доход, в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 5 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1000 млн. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение УСН с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой или без уплаты НДС;
• численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1000 млн. рублей. Данные организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение УСН с уплатой НДС.

 

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на УСН.

К списку комментариев